近日，很多個人戶老板反映，已收到稅務部門的通知需從定期定額征收、核定征收，改為查賬征收。

據悉，比如有個體戶因為2023年度有其中1個季度開票超30萬元或行業認定為機械、建筑行業、法人同時擔任企業法人等原因，2024年度不再繼續延續個體工商戶定期定額征收、核定征收，改為查賬征收。稅務部門要求其自2024年4月1日起在申報期內自行按季度申報增值稅，經營所得個人所得稅，依法誠信辦理退(補)稅并建賬。

還有老板因為2023年4個季度取開票數和季度定額數中高的合計大于120萬或者負責人同時擔任其它查賬征收單位法定代表人，2024年1月1日起實行自行聘請會計建帳和納稅申報。

近日，國家稅務總局長春市多個區縣稅務局發布終止定期定額文書送達公告，公告稱，依據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規定，超2萬戶納稅人已不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件，現決定自2024年1月1日起終止單位的定期定額征收方式。終止定期定額后，單位征收方式轉為查賬征收。請單位嚴格按照有關規定，及時、足額申報繳納相關稅款。

各地發布最新政策

取消核定征收！

此前，江蘇省稅務局發布《關于下發“個體雙定戶大額超開”專項應對任務的通知》，進一步規范個體工商戶定期定額管理。

其中主要對兩項內容作出調整。

其一，關于“定額超過15萬元的個體工商戶”，新規指出，自2022年1月1日起，對于個體工商戶自行申請或主管稅務機關依職權調整使得定額超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式；對于目前定額核定已經超過15萬元的個體工商戶，將根據市局下發的數據（截止3月31日全市定額核定超過15萬元清冊），來審核確認轄區內定額核定超過15萬元的個體工商戶情況后，逐戶審核上述個體工商戶在2022年期間是否存在連續三個月及以上月份經營額低于核定定額30%的情形，若存在，依納稅人申請可調整定額，調整后的定額參照連續月份經營額之和的平均數；而若上述個體工商戶在調整定額后仍超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式。

其二，對于“累計銷售額超過180萬元的個體工商戶”，新規指出，2022年1月1日起，對于已經采用定期定額征收方式，一個納稅年度內累計銷售額超過180萬元的個體工商戶，不再采用定期定額征收方式。

無獨有偶，不只是江蘇稅務局要求個體工商戶不再采用定期定額征收，隨著稅收現代化服務的不斷推進，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業的實際納稅能力，造成國家稅源的損失，其他各地稅務機關也開始逐漸取消核定征收！

1、黑龍江大慶稅務局

國家稅務總局大慶市稅務局發布，自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規定范圍的，一律實行查賬征收。

2、海南定安稅務局

同日，海南省定安稅務局發布了同樣的消息，針對存量個體工商戶經營收入達到建賬標準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導其按查賬征收方式申報納稅。（現頁面關閉，等待最新調整政策）

3、其他稅務局

除了上述兩個稅務局發布公告外，目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經在逐漸取消核定征收政策。

比如上海，早在2021年，就有消息稱取消新設企業核定征收，已經辦好核定征收的一般納稅人企業，2021年起全部改為查賬征收。

再比如山東，23年8月份也發布公告，將3138戶納稅人有定期定額征收方式全部轉為查賬征收！

什么是個體戶核定征收？

那到底什么是個體戶的核定征收？對于這個問題，可能有些人不太了解，三哥比較系統的解釋一下。

對于個體戶個人所得稅的征收方式，有查賬征收和核定征收兩種。核定征收又主要包括定期定額（定額征收）、核定應稅所得率和核定應稅所得額三種方式。

查賬征收

“查賬計稅”或“自報查賬”，查賬征收是由經營者根據賬本記述，先自主計算繳納，過后經稅務局查賬核查，若有不符合時，可多退少補。

這類征收方法主要對已創建財務會計賬簿，財務會計記錄詳細的企業選用。這類征收方法適用賬本、憑證、成本核算規章制度比較完善，可以根據實際情況來計算，體現生產運營成效，恰當計算應繳稅額的納稅人。

核定征收

對于個體戶核定征收，常用的是定期定額和核定應稅所得率

好生意

查賬征收比較好理解，就是以賬務為基礎來申報繳納個人所得稅，而核定征收，則是你沒有賬，或者賬目核算不清楚，稅務局通過一定的方法來給你核稅。

定期定額

定期定額就是對個體戶在一定的經營地點、一定的經營范圍內，一定的期限內的應納稅經營額或所得額進行核定。

一般而言，稅務局都會在網上公示定額標準：個體戶的名字、經營的地方、業主的名字、核定的有效期、核定的經營額、核定的稅額，一目了然。

有的地方個人所得稅定期定額月度不超3萬（季度9萬），個稅是0。有的地方，月度不超10萬（季度30萬），個稅是0。如果超過了，就按不含增值稅的收入額乘以附征率計算繳納個人所得稅。

核定征收所得率，則一般需要個體戶能夠核算清楚收入，然后稅務局給一個核定所得率，計算出應納稅所得額，再根據稅率表計算個稅。這個應稅所得率，各地不同，具體以當地公布的為準。比如下圖就是某個地方的應稅所得率：

在不考慮稅收優惠的情況下，比如三哥公司適用的應稅所得率是8%，在2023年第一季度收入額為20萬。那么應稅所得額就是20*8%=1.6萬，然后根據稅率表計算出個稅，填表（經營所得A表）預繳個稅。

注冊個體工商戶非常適合下面這些行業:

現代服務業:包含但不限于設計、翻譯、培訓、中介、租賃、企業管理、企業咨詢等沒有成本，或者成本較低，以實際產品、內容、服務為主的第三產業。

建筑業:包含建筑施工，建筑設計，建筑勞務等上下游或相關聯的產業鏈，較難獲取成本票，利潤虛高。

科技業:軟件開發、網絡科技、技術服務、市場營銷等。

商貿業:各類產品銷售、零售、批發、租賃等。

為什么大家喜歡核定征收？

最為主要的兩個原因就是操作簡單，交稅少。

操作簡單方面：對于核定的個體戶，基本都是未達到建賬標準或者只需要簡易記賬就行。

交稅少方面：核定不需要成本票，而很多企業最為頭疼的就是缺成本票。而且，定期定額還能享受一些優惠政策的加持。有的地方，甚至個體戶年收入額超百萬，在不開專票的情況下，都基本不用交稅。

核定征收的企業可以不用繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅、適用的稅率特別低，而且是階梯式稅率，賺的越多，交稅越少、企業可以通過核定征收合理納稅，讓企業產生更高的利潤、為股東分紅時，不用繳納20%的個人所得稅，只需要繳納個人生產經營所得稅、增值稅以及附加稅，完稅后就可以正常的公轉私了。

核定征收適用的對象

定價轉移：公司利潤高，配套使用個獨，作為公司業務合作對象

業務轉移：直接將現有業務轉移到個獨來進行，享受個獨的低稅率優惠

工資代發（工資/勞務/提成獎金等）：改變收入類型，由工資收入、勞務收入、提成獎金收入變為經營所得收入，從而享受低稅率。（比如：高管、股東、自由職業者、高凈值人群、網紅、演藝體育明星、講師、、專業顧問、設計師、律師、私募管理人、基金經理等

好生意

需要提醒 定期定額個體戶的是，根據規定，如果實際銷售額低于應納稅經營額的，以應納經營額和核定稅率，來進行交稅。如果實際銷售額超過應納稅經營額，則需要以實際的銷售額和核定稅率，來計算繳納稅款。

定期定額的個體戶需要根據實際經營的情況，主動、如實地進行申報納稅，否則可能給自身帶來一定的涉稅風險。

從稅務局公布的稅案來看，每年都有不少個體戶因為實際收入額超過了定額，但沒有按規定在申報期限內申報（沒有如實申報），被認定為偷稅被罰的。

最后，以上內容僅供參考，不作為實務操作依據。由于個體戶核定征收各地情況差異比較大，具體規定請以當地為準。

取消核定后

兩類人影響最大

核定征收是一種粗放的管理方式，適用的情形，《征管法》早有規定，通俗來講有 2 類：

（1）沒有建賬的；

（2）建了賬，但稅務機關不相信的。

01

明星網紅圈

稅收永遠是明星網紅繞不過去的問題。

當前直播平臺和網紅的合作方式主要有4種合作模式：

（1）與和平臺直接簽約，成為直播平臺的員工，收入按工資薪金納稅。

（2）網紅單獨成立工作室。

（3）經紀人協調網紅在平臺直播。

（4）網紅直接直播。

就具體納稅方式來說，網紅所得無非是按工資薪金、勞務報酬和個體工商戶生產經營所得稅繳納個人所得稅。

盡管工資薪金所得和勞務報酬所得在個人所得稅計算上稍有差異，但由于兩者都是綜合所得稅，其個人所得稅稅率是一樣的，稅率最高可以達到45%。

而個體工商戶生產經營所得最高稅率為35%，按某地的方式采取核定征收個人所得稅稅負可能降到約3.5%。

舉一個例子：某網紅取得勞務報酬收入1000萬（假定無其他收入和扣除項），則應繳納的個人所得稅=（收入-6萬）*稅率-速算扣除數=（1000-6）*35%-8.592=339.31萬。

如果成立個人獨資企業的工作室，采取核定征收方式繳納的個人所得稅=收入*應稅所得率*稅率=1000*10%*30%-4.05=25.95萬。

所以當個人所得稅核定征收政策取消后，網紅個人所得稅稅負將大幅上漲。

02

個人獨資企業或合資企業高管

一些高管工資的個人所得稅稅負較高，為了降低稅負，通過成立個人獨資企業或合伙企業，由該類企業以提供勞務（含咨詢勞務）的方式給自己所任職的企業，并開具增值稅發票給自己所任職企業作為成本列支。

而成立的用于避稅的個人獨資企業或合伙企業則采取核定征收的方式繳納個人所得稅，大幅度降低個人所得稅稅負。

但這類操作方式風險極大，因為此類高管實際上從事的工作并非勞務報酬性質的工作，而按照個人所得稅法規定，勞務報酬所得和工資、薪金所得概念上差異極大。

由于高管工作性質，人為將工資薪金所得稅轉化為勞務報酬所得，即使在發票表象合規的基礎上，也無法掩蓋其下工資薪金的真實性質，極易給自己帶來風險。

03

無合規成本發票的經營實體

一些公司，因各種原因無法取得合規的成本發票。

為了解決此部分實際發生的成本列支問題，部分公司通過成立個人獨資企業或合伙企業模式，對外開具發票，供下游企業或集團內部企業列支費用。

而個人獨資企業或合伙企業則采取核定征收方法，在既滿足下游企業取得合規發票稅前扣除的基礎上，又能降低本環節的稅負。

這類企業操作，需要考慮業務的真實性問題，否則極易構成虛開增值稅專用發票，隨著與虛開發票的嚴格管控，往往無法節稅，還會給自己帶來牢獄之災。

04

投資平臺

一些企業或個人采取上市前在這些地方成立持股平臺，待公司上市后進行股權轉讓，以享受對股權轉讓核定征收個人所得稅的優惠。

但實則該操作方式風險極大：持股平臺設立到公司上市后股票解禁往往長達幾年，根本無法保障核定征收政策不發生變化。

更重要的是，國家明確禁止對股權轉讓采取核定征收。因此該方式在國家宏觀政策下，已經越來越少被投資圈采納。

05

空殼公司

一些空殼公司注冊在核定征收區域，通過虛開增值稅專用發票，將正常運營企業的收入“替換/轉移”到實行核定征收的個人獨資企業或合伙企業。

該種方式極可能構成虛開增值稅專用發票罪，給相關人員帶來刑事追責。

需要注意的是，市場監管總局統計顯示，截至2023年1月，我國市場主體達1.7億戶，其中全國登記在冊個體工商戶達1.14億戶，約占市場主體總量三分之二，帶動近3億人就業。

個體戶對國內經濟貢獻很大，同時，存在著濫用核定征收，例如之前知名度比較高的頂流主播，被稅務局罰款13.41億，偷逃稅額高達6.43億。當然，這個并不是個例，很多個體戶聞到這個味后，即便有能力建賬和正常申報納稅，但為了“省錢”，也會想方設法去蹭核定優惠。而且很多地方或者園區，為了招商引資，也會針對某些行業或者企業，給出比較好的核定征收優惠，吸引企業入駐。甚至衍生出很多“稅籌大師”和機構，專門提供這樣的服務。

目前，核定征收持續收緊已經是大趨勢，大家也要及時管控好自身的風險。

素材來源：新稅網、財叔稅課堂、稅政第一線、國家稅務總局、每日言稅、梅松講稅、稅籌圈、網絡等。如有不妥，聯系刪除，本文僅學習交流之目的。